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一、商業(yè)銀行內(nèi)控文化的基本理念
內(nèi)控文化作為一種產(chǎn)生于銀行經(jīng)營管理過程中的文化現(xiàn)象，既是金融企業(yè)多年管理經(jīng)驗的積累，又是企業(yè)精神的創(chuàng)新與發(fā)展。銀行是“在鋼絲繩上跳舞”的企業(yè)，其著力點就在于內(nèi)部控制與管理，因此構(gòu)建良好的內(nèi)控文化，是銀行企業(yè)文化建設(shè)中最基礎(chǔ)的工作和任務(wù)。
（一）內(nèi)控文化的概念。企業(yè)文化是一種企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制[1]。商業(yè)銀行內(nèi)控文化是銀行員工在較長時期的工作實踐中逐漸形成的對銀行制度安排的認同，是員工的價值觀念、信念、行為準則及具有相應特色的行為方式的具體表現(xiàn)。內(nèi)控文化是金融企業(yè)文化的核心，它所支配的是銀行員工的思維方式和行為方式，只有當企業(yè)中的每一個員工目標明確、觀念趨同，內(nèi)部控制才更有實效；與此同時，商業(yè)銀行內(nèi)控文化作為內(nèi)控管理發(fā)揮作用的根基，其培養(yǎng)與塑造也能夠彌補具有剛性特征的各種規(guī)章制度的不足。
（二）內(nèi)控文化的四種功能。一是導向功能。意識決定思維、思維決定行動。銀行在經(jīng)營發(fā)展過程中，必須要有一整套觀念來決定行為規(guī)范，這種觀念首先要以“內(nèi)控優(yōu)先”為核心，并最終決定了員工行為規(guī)范的內(nèi)容。二是約束功能。銀行通過內(nèi)控文化的塑造，在組織群體中培養(yǎng)與制度等“硬因素”相協(xié)調(diào)、相對應的環(huán)境氛圍，促使組織成員對行為進行自我控制。三是凝聚功能。內(nèi)控文化是全體成員共同創(chuàng)造的群體意識，表明了組織成員共同的理想、希望和要求，因而組織成員對這種群體意識產(chǎn)生了認同感和歸屬感，在行動上就會積極參與內(nèi)部控制活動。四是激勵功能。通過內(nèi)控文化的塑造，可使每個成員從內(nèi)心深處自覺地產(chǎn)生奉獻精神，形成強烈的使命感和持久的驅(qū)動力。倡導內(nèi)控文化的過程，也就是幫助員工建立行為的社會動機，從而調(diào)動積極性的過程。內(nèi)控文化的四大功能是同時作用、互相影響的，最終形成內(nèi)控文化的功能體系。
（三）內(nèi)控文化在商業(yè)銀行內(nèi)控管理的重要作用。首先，內(nèi)控文化是商業(yè)銀行產(chǎn)生健全的治理結(jié)構(gòu)的土壤。商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)的核心問題是確定銀行內(nèi)部的利益主體及利益主體之間的關(guān)系如何組合等問題。對這一系列問題只有依托銀行員工對同一理念的認同后，才能在將實現(xiàn)企業(yè)的目標變?yōu)槊课粏T工的自覺行為，即變被動接受為主動實現(xiàn)，才能解決企業(yè)經(jīng)營中的不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一的問題，才能有效提升企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率。其次，內(nèi)控文化是商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)能夠充分發(fā)揮作用的前提。缺失內(nèi)控文化就會使銀行員工失去了共同的理念與追求，對各種制度表現(xiàn)出了冷漠、應付甚至排斥、抵觸，導致完好的制度得不到貫徹和落實，使內(nèi)部控制形同虛設(shè)。其三，內(nèi)控文化是對治理結(jié)構(gòu)自覺的補充和完善。各項制度都有失效的時候，而當制度失效時，企業(yè)經(jīng)營靠的就是內(nèi)控文化的“覺悟”作用。構(gòu)建內(nèi)控文化，在企業(yè)中形成共同的人生觀和價值觀，就可以使員工視企業(yè)為自己的家，愿意為其出全力。其四，內(nèi)控文化是商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)不斷創(chuàng)新與完善的源泉。只有在優(yōu)秀的內(nèi)控文化指引下，商業(yè)銀行員工才能產(chǎn)生依賴、合作、誠信，才能使條條框框的制度變成扎根于員工心目中的內(nèi)在要求，才能創(chuàng)造出生機勃勃富于創(chuàng)新的良好氛圍，才能催生出新的、更適合于現(xiàn)實經(jīng)濟的治理結(jié)構(gòu)。
二、商業(yè)銀行內(nèi)控文化建設(shè)存在的缺陷
（一）缺乏對內(nèi)控文化的全面理解。內(nèi)部控制是通過對每項經(jīng)濟活動經(jīng)過“授權(quán)”、“執(zhí)行”、“審核”、“記錄”等控制程序來實現(xiàn)的，各項業(yè)務(wù)控制的有機結(jié)合就構(gòu)成了企業(yè)的內(nèi)部控制?？梢?，內(nèi)部控制過程就是人與人溝通的過程，任何企業(yè)作為一個利益共同體，就必須要求員工有一個共同的目標?，F(xiàn)實中的情況是商業(yè)銀行制訂出了很多制度和要求，但由于存在著重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕文化建設(shè)的問題，沒有很好地將內(nèi)控制度與文化、習慣、行為標準結(jié)合起來，沒有很好地把文化理念轉(zhuǎn)化為制度、流程、策略等實踐行為，沒有創(chuàng)造出良好的文化環(huán)境，致使員工尚未準確理解和把握銀行內(nèi)控文化的內(nèi)涵，對內(nèi)控文化理念的認同不夠協(xié)調(diào)和統(tǒng)一。企業(yè)目標統(tǒng)一的過程，就會使全體員工凝聚成一個整體，就會推動企業(yè)文化的進一步發(fā)展。
（二）缺乏對內(nèi)控文化的整體聯(lián)動。內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于內(nèi)控文化建設(shè)的支持和維護。內(nèi)控文化是培養(yǎng)誠信、忠于職守、樂于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責的一種制度約束，而內(nèi)部控制要發(fā)揮作用，需要企業(yè)內(nèi)部各方面人員的支持、協(xié)調(diào)與配合。如果沒有部門員工的支持與配合，內(nèi)部控制制度就很難發(fā)揮其應有的作用。我們現(xiàn)實中還存在著重制度建設(shè)、輕執(zhí)行檢查；重集中整治、輕跟蹤監(jiān)督；重處罰、輕獎勵等問題，銀行上下之間、部門之間尚未形成內(nèi)控合力，有些基層行處內(nèi)控文化還處于“真空狀態(tài)”。由于缺乏良好的內(nèi)控文化執(zhí)行環(huán)境，內(nèi)部控制就會流于形式，銀行就會成為一盤散沙，失去戰(zhàn)斗力。良好的內(nèi)控文化氛圍能為銀行內(nèi)部控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境，只有以內(nèi)控文化為精神支柱，員工才會在工作中自覺遵守企業(yè)的行為準則和道德規(guī)范，企業(yè)才會走上成功之路。
（三）缺乏對內(nèi)控文化的系統(tǒng)調(diào)控?？茖W合理的內(nèi)部控制和良好的內(nèi)控文化必須相互促進、有效結(jié)合，
才能更好地提高銀行公司治理水平。內(nèi)部控制制度是銀行正常運營的行為標準，而內(nèi)控文化則是統(tǒng)一員工思想和價值觀念的黏合劑。通過二者有效結(jié)合，能夠從根本上解決經(jīng)營中的不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一的問題，能夠有效地提升企業(yè)的管理水平和經(jīng)營效率。內(nèi)控文化缺乏系統(tǒng)調(diào)控在現(xiàn)實中的表現(xiàn)有兩個方面：一是由于員工在價值觀上不統(tǒng)一，對規(guī)定的行為標準沒有形成強烈的認同感，致使在實施內(nèi)部控制時具有較強的盲目性和隨意性；二是在內(nèi)部控制在實施過程中往往以高成本來制約操作中的對抗效應。這種“不惜代價”方式，致使花費的成本遠高于由此產(chǎn)生的收益。我們知道，規(guī)章制度總是滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展的，因此，只有通過刺激、約束等機制的有機結(jié)合，才能提高員工遵章守紀的自覺性，才能有效的使全體員工與企業(yè)行為保持一致，從而達到最佳的內(nèi)控效果。
（四）缺乏對內(nèi)控文化的統(tǒng)一規(guī)劃。企業(yè)共有價值觀的形成，是全體員工對企業(yè)所倡導的價值標準的認同過程，共培育方法通常是領(lǐng)導者倡導、培植，并以各種傳播方法灌輸?shù)絾T工中去。目前我國商業(yè)銀行的培訓基本上還只是停留在針對某項具體業(yè)務(wù)的專門性培訓，而針對信念、理念進行熏陶的系統(tǒng)培訓學習卻很少，這種重短期目標、輕長遠規(guī)劃的短期化行為必將削弱內(nèi)控文化的導向作用。商業(yè)銀行結(jié)合自身發(fā)展的歷史經(jīng)驗，通過不斷的概括和總結(jié)，培育有個性特色的內(nèi)控文化體系，是維系企業(yè)生存發(fā)展的精神支柱。只有創(chuàng)建學習型銀行，加強員工之間的溝通交流，將“依法合規(guī)、審慎誠信”等內(nèi)控文化觀念傳輸貫徹到每一個員工，才能充分調(diào)動員工的內(nèi)控智慧和內(nèi)控潛能，提高員工參與內(nèi)控管理的積極性。
三、創(chuàng)建商業(yè)銀行內(nèi)控文化的總體思路
1、統(tǒng)一認識，貫徹“以人為本”的思想。銀行是特
殊的金融企業(yè)，既要積極貫徹執(zhí)行國家的方針政策，又要保證自身穩(wěn)妥地經(jīng)營發(fā)展。如同所有企業(yè)一樣，在經(jīng)營發(fā)展中首先要有“經(jīng)商經(jīng)企經(jīng)理念”這個主題，這個“理念”對商業(yè)銀行而言就是內(nèi)控文化。內(nèi)控文化是銀行內(nèi)部控制的靈魂，可以為銀行控制和決策提供正確的指導思想和健康的精神氣氛。在管理中貫徹“以人為本”的思想，著重強調(diào)的是對人性的理解和尊重。管理者必須按人性的規(guī)律對人進行管理，將銀行的經(jīng)營思想、價值理念、行為方式等整合到員工的思想和工作中去。商業(yè)銀行各級內(nèi)控管理領(lǐng)導小組要充分發(fā)揮自身的職能作用，不斷研究和部署內(nèi)控文化建設(shè)工作，將內(nèi)控文化與業(yè)務(wù)發(fā)展“同布置、同檢查、同考核、同時要結(jié)果”，使每個員工的積極性得以充分釋放，使內(nèi)控文化建設(shè)成為業(yè)務(wù)發(fā)展的推動力，創(chuàng)造一個以共同價值和共同行為模式為基礎(chǔ)的企業(yè)文化。2、整體聯(lián)動，構(gòu)建良好的團隊精神。隨著金融國際化和公司治理結(jié)構(gòu)進程的加快，構(gòu)建良好的內(nèi)控文化，提升銀行的檔次和品位已成為各家銀行競爭的焦點。商業(yè)銀行內(nèi)部控制的邏輯起點應當是“修已安人”，“修已”就是自我管理。理念決定思維方式，思維決定行為方式，因此，首先是商業(yè)銀行要明確內(nèi)控管理職能部門的分工和責任，構(gòu)筑縱橫交錯的內(nèi)控防線，加強部門之間的相互制衡、相互制約和信息共享，堅持公平、公開、公正原則，創(chuàng)建“內(nèi)控制度面前人人平等”的大環(huán)境；其次是要借鑒和吸收國際國內(nèi)同業(yè)的先進經(jīng)驗，在此基礎(chǔ)上對現(xiàn)有的制度進行梳理和修訂，去掉過時的，合并相近的，補充不完善的，使各項規(guī)章制度更具先進性、有效性和適宜性，創(chuàng)建內(nèi)控管理權(quán)威性和協(xié)調(diào)性相統(tǒng)一的環(huán)境，形成既有個性特色又有團隊精神的內(nèi)控文化。
3、齊抓共管，注重創(chuàng)新能力的發(fā)展。商業(yè)銀行內(nèi)控文化是隨著各項業(yè)務(wù)的發(fā)展不斷演變和進化的。與業(yè)務(wù)發(fā)展一樣，內(nèi)控文化進步的關(guān)鍵是創(chuàng)新，而創(chuàng)新的首要任務(wù)是建立動力機制和約束機制。這就需要我們在用人機制、考評機制等方面突出激勵效應，明確各級人員在職責、問責和責任追究上的界限和標準，激活企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在動力。首先是商業(yè)銀行要依托自已的品牌產(chǎn)品及服務(wù)品種，建立自管、專管、互管、共管和外管“五位一體”的立體化內(nèi)控管理格局，建立并嚴格執(zhí)行“內(nèi)控案防雙線問責制”；其次是要明確管理層、監(jiān)督層、操作層的責任和權(quán)利。管理層要不斷提高自身素質(zhì)，淡化“長官意識”和“官本位”觀念，注重學習，注重積累，成為內(nèi)控文化的設(shè)計者和實踐者；監(jiān)督層要善于博采眾人之長和眾人之識為我所用，用心做事，提高發(fā)現(xiàn)問題和分析問題的能力；操作層要提高“貫徹不離理論、落實不離實際”的能力，著力解決脫離實際的教條化傾向，避免盲目性和隨意性，提高認知問題和辨別問題的能力，形成事事有人管、人人管好事的內(nèi)控環(huán)境。
4、統(tǒng)一規(guī)劃，重視價值理念的培育。商業(yè)銀行最終的價值是要通過客戶來實現(xiàn)的，如果銀行內(nèi)部沒有形成良好的價值理念，銀行服務(wù)中缺乏對顧客的真正關(guān)愛，就不能使銀行和客戶的價值得到有效的統(tǒng)一，內(nèi)控文化的作用就得不到有效的發(fā)揮。內(nèi)控文化作為通過教育和模仿而傳承下來的行為習慣，不是一朝一夕所能實現(xiàn)的，它既是一種歷史文化的積累和沉淀所凝聚的力量，也是對未來的創(chuàng)新和實踐，對于各種制度安排都將產(chǎn)生直接影響。所以，運用多種宣傳方式，加強內(nèi)控文化的學習、交流和宣傳就顯得極為重要。首先是要統(tǒng)一規(guī)劃，通過一系列考試、考核和業(yè)績評估等形式，滿足職工知識更新、尊重需求和自我實現(xiàn)的需要，培育團隊的親和力和勇于進取的企業(yè)精神；其次是要對員工進行價值理念的培訓，讓其認可并接受“內(nèi)控優(yōu)先”、“內(nèi)控與發(fā)展并重”、“內(nèi)控就是效益”等價值理念，并對銀行產(chǎn)生歸屬感、自豪感，進而能夠認可、遵守并自覺執(zhí)行規(guī)章制度，在全行范圍內(nèi)形成一個事有人管、管有效果、不落實不行的良好工作氛圍。
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